Doplnkové dôchodkové poistenie – 2.časť

Doplnkové dôchodkové poistenie a spôsob jeho platieb prináša určité daňové zvýhodnenie všetkým zainteresovaným subjektom. Zvýhodnene sa prejavuje jednak na strane zamestnanca, jednak na strane zamestnávateľa a takisto aj u samostatne zárobkovo činnej osoby a spolupracujúcej osoby.

Daňové zvýhodnenie u zamestnancov

Podľa § 6 ods. 8 písm. a) bod 7 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov je od dane z príjmov oslobodený nepeňažný príjem zamestnanca vo forme príspevkov na DDP, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnanca. Ďalej platí, že pri výpočte čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti sa v zmysle § 6 ods. 12 písm. b) tohto zákona od hrubých príjmov odpočítavajú príspevky na toto poistenie, ktoré platí zamestnanec. Od 1.1.2001 je však táto suma limitovaná – odpočítať možno príspevky vo výške najviac 10% z príjmov, maximálne 24 000 Sk ročne.

Limit zavedený od 1.1.2001 v niektorých ohľadoch spôsobuje problémy. Týka sa to najmä prípadov, ak daňovníkovi v priebehu roka plynú v priebehu roka príjmy zo závislej činnosti postupne od viacerých platiteľov dane. Princíp spočíva v tom, že platiteľ dane pri výpočte zdaniteľnej mzdy zamestnanca za mesačné obdobie zníži úhrn príjmov zo závislej činnosti o príspevok zaplatený podľa zmluvy len do výšky 10%, najviac však o 2 000 Sk. Pri zmene platiteľa dane zamestnanec musí uviesť novému platiteľovi dane úhrn zaplatených a zohľadnených príspevkov u pôvodného zamestnávateľa. Je potrebné uviesť jednak skutočne odpočítané príspevky, ale aj sumu zaplatených, avšak neuplatnených príspevkov.

Ak z dôvodu nižšieho príspevku zo závislej činnosti v niektorom mesiaci nemohol zamestnávateľ na sumu príspevku alebo na jeho časť prihliadnuť, môže zvyšok odpočítať v rámci ročného zúčtovania preddavkov na daň, ale len do výšky ustanoveného limitu.

Daňové zvýhodnenie u zamestnávateľov

Podľa § 24 ods. 3 písm. i) zákona o daniach z príjmov sa za daňové výdavky uznané až po zaplatení považujú príspevky na DDP, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnancov a to do limitovanej výšky. Od 1.1.2001 sa za daňový výdavok považujú príspevky na DDP, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnancov do výšky 3% úhrnu zúčtovaných miezd poistencov alebo do výšky 6% tohto úhrnu, ak zamestnanci vykonávajú práce na základe rozhodnutia príslušného orgánu na ochranu zdravia podľa kategórie 3 alebo 4.

Daňové zvýhodnenie u SZČO a SO

Od 1.1.2001 sa podľa § 24 ods. 3 zákona o daniach z príjmov za daňový výdavok po zaplatení považujú príspevky na DDP platené daňovníkom s príjmami podľa § 7 (SZČO) a vypomáhajúcimi osobami tohto daňovníka a to do výšky 10% príjmu, maximálne 24 000 Sk ročne.

Čiastkový základ dane podľa § 10 ods. 3 zákona o daniach z príjmov takisto predstavuje podiel na spoločne dosiahnutých príjmoch pripadajúci na vypomáhajúcu osobu znížený o podiel na výdavkoch a o príspevky na DDP. Príspevky sa odpočítajú najviac vo výške 10% podielu na príjmoch, ktorý na vypomáhajúcu osobu pripadá, maximálne 24 000 Sk ročne.

Iste ste si všimli, že v citácii zákonov sa nevyskytuje termín „spolupracujúca osoba“, ale „vypomáhajúca osoba“. Možno však skonštatovať, že ak doplnková dôchodková poisťovňa bude vypomáhajúcu osobu akceptovať ako spolupracujúcu osobu a premietne sa to takto do poisteneckej zmluvy, daňový úrad nemá dôvod tento vzťah spochybňovať. Pojem „spolupracujúca osoba“ je totiž užším pojmom, ako „vypomáhajúca osoba.“

Napokon sa pozrime ešte na to, ako sa zdaňujú dávky poskytované z doplnkového dôchodkového poistenia. Dávky poskytované z tohto poistenia predstavujú samostatný základ dane pre zdanenie osobitnou sadzbou dane zrážkovým spôsobom. Do konca roka 2000 to bola sadzba 15%, pri nadobudnutí účinnosti poslednej novely zákona o daniach z príjmov sa od 1.1.2001 tieto dávky zdaňujú sadzbou dane 10%.

Aké sú vaše skúsenosti s týmto typom poistenia? Máte pocit, že systém DDP je na Slovensku dobrý? Zmenili by ste niečo? Napíšte nám Vaše názory.