Daňové povinnosti vlastníkov bytov a nebytových priestorov I.

Na úvod si povedzme, že za podmienok určených príslušnými zákonmi daňová povinnosť fyzickej alebo právnickej osoby

• vzniká súčasne so vznikom a v určitých prípadoch aj so zánikom spoluvlastníctva domu, pozemku, na ktorom je dom postavený, bytu a nebytového priestoru,
• trvá počas vlastníctva domu, pozemku, na ktorom je dom postavený, bytu a nebytového priestoru,
• zaniká súčasne so zánikom vlastníctva alebo spoluvlastníctva domu, pozemku, na ktorom je dom postavený, bytu a nebytového priestoru.

Mnoho občanov akosi pozabúda na to, že spolu s vlastníctvom bytu a nebytového priestoru sa nadobúda

• vždy aj spoluvlastníctvo spoločných častí a spoluvlastníctvo spoločných zariadení domu, v ktorom sa tento byt nachádza,
• spravidla aj spoluvlastníctvo pozemku, na ktorom je postavený dom a v niektorých prípadoch aj priľahlý pozemok.

Daňové povinnosti vlastníka bytu a nebytových priestorov možno rozdeliť na

• daň z nehnuteľností – daň z bytov, daň z pozemkov, ak je vlastník spoluvlastníkom pozemku, na ktorom je postavený dom, v ktorom sa tento byt alebo nebytový priestor nachádza,
• daň z prevodu a prechodu nehnuteľností, ak vlastník tento byt alebo nebytový priestor predá,
• daň z príjmov, ak vlastník získal príjem z prenájmu alebo predaja bytu či nebytového priestoru.

Teraz si rozoberme jednotlivé daňové povinnosti podrobnejšie.

Daň z príjmov

Daň z príjmov platí vlastník bytu a vlastník nebytového priestoru, ak získal príjem z predaja bytu alebo nebytového priestoru a zároveň, ak získal príjem z nájomného za prenajatie bytu alebo nebytového priestoru. Príjem z predaja bytu je oslobodený od dane z príjmov, ak

• byt nebol využívaný na podnikateľskú alebo inú zárobkovú činnosť,
• byt nebol predmetom nájmu,
• vlastník bytu mal v ňom trvalý pobyt najmenej počas dvoch rokov bezprostredne pred predajom,
• ak doba medzi nadobudnutím a predajom presiahne päť rokov.

Vlastník bytu je povinný príjem z predaja bytu zdaniť daňou z príjmov aj v prípade, ak bol vlastníkom bytu, avšak v ňom nemal trvalý pobyt najmenej dva roky pred predajom a doba medzi nadobudnutím a predajom nepresiahla päť rokov. Ak vlastník síce nemal trvalý pobyt v byte, ktorý predáva po dobu dvoch rokov pred predajom, ale doba medzi nadobudnutím bytu a jeho predajom presiahne päť rokov, príjem z predaja bytu je tiež oslobodený od dane z príjmov. Ak vlastník na základe zmluvy o nájme prenajímal byt alebo nebytový priestor a mal príjem z nájmu, viedol evidenciu o príjmoch a výdavkoch prenajatého bytu, príjem z predaja takéhoto bytu nepodlieha v zmysle zákona o daniach z príjmov oslobodeniu od dane z príjmov. Vlastník bytu je povinný príjem z predaja takéhoto bytu zahrnúť do príjmov dosiahnutých v bežnom roku, podať daňové priznanie k dani z príjmov, vypočítať daň a túto v lehote do 31. marca aj zaplatiť. To isté platí v prípade, ak vlastník bytu využíval byt na podnikateľskú alebo na inú zárobkovú činnosť.

V ďalšej časti tohto príspevku podrobnejšie rozoberieme problematiku dane z nehnuteľností a dane z prevodu a prechodu nehnuteľností. Takisto sa budeme venovať otázke daňovej povinnosti pri darovaní bytu.