Daňové raje - možnosť úspory daní i exotickej dovolenky

Daňovo zvýhodnený terito-riálny priestor v rôznych lokalitách sveta sa v praxi najčastejšie nazýva "daňový raj (offshore)". Anglický termín je odvodený najmä z toho, že veľa tzv. daňových rajov sídli na ostrovoch, čo súvisí s historickým vývojom daňových rajov.

Daňových rajov je na celom svete viac ako 200 teritoriálnych jednotiek, pričom väčšinovým zvykovým právom je, že minimálne ostrovné daňové raje po-núkajú daňovým subjektom okrem možnosti úspory daní aj exkluzívnu dovolenku, lebo sú to súčasne veľmi exotické turistické destinácie (napríklad ostrovy v Karibskom mori).

Nepomenovaným zákonom uvedenia privátnej firmy na trh je aj cieľ dosahovania zisku, ktorý znamená sprievodnú nutnú snahu topmanažérov po finančnej optimalizácii. V tom najširšom slova zmysle rozumieme finančnou optimalizáciou aj maximum výnosov a minimum nákladov. Dane patria medzi neželateľné, ale zo zákona nutné náklady firmy i občana (daňových subjektov). Je preto logickou snahou platiť dane čo najnižšie.

Optikou justičných autorít sveta

Stimulácia na lepšie platenie daní v SR

Stav právneho i finančného vedomia daňových subjektov na začiatku roku 2004 už aj na Slovensku eviduje opodstatnenosť osobitnej finančnej disciplíny, ktorá sa nazýva "daňové plánovanie". Daňové plánovanie je proces zameraný na úsporu daní s cieľom maximalizovať zisk firmy nielen pred, ale aj a najmä, po zdanení. Vzhľadom na reformu daňového systému v SR s účinnosťou od začiatku roka 2004 sa vedú mnohé diskusie podnikateľov i odborníkov, či tzv. rovná daň 19 percent na daniach z príjmov a jednopásmová rovnako 19-percentná sadzba dane z pridanej hodnoty budú pre daňové subjekty, domáce i zahraničné, ktoré sú zdaňované v SR dostatočne motivačným faktorom na to, aby sa prestali usilovať o daňovú optimalizáciu, t. j. súhrn činností orientovaných na minimalizáciu a úsporu daní. Radi-kálna daňová reforma je určite ambiciózny i pragmatický krok na to, aby štát motivoval najmä podnikateľsko-hospodársku komunitu platiť dane a nie na-opak ich obchádzať, čo vyššie sadzby dane (takmer všetky nad úrovňou 20 percent) rozhodne evokujú.

Daňové plánovanie pretrvá

Napriek spomenutému zlepšeniu podnikateľskej motivácie znížením daňových odvodov predpokladám, že daňové plánovanie sa bude rozvíjať, podľa môjho názoru opodstatnene, v mnohých firmách naďalej. Daňové plánovanie môžeme rozdeliť na dve hlavné činnosti - domáce daňové plánovanie a zahraničné (resp. medzinárodné) daňové plánovanie. Ak aj je určitý predpoklad útlmu alebo obmedzenia priestoru pre daňové subjekty v SR po roku 2003 z hľadiska domáceho daňového plánovania, nepredpokladám v tomto smere masívne zmeny z hľadiska me-dzinárodného daňového plánovania najmä väčších podnikateľ-ských celkov zo SR operujúcich aj na medzinárodných trhoch a to nielen v kontexte Európskej únie, ale najmä v kontexte globálneho svetového trhu.

Prečo je to tak?

Pretože ešte stále existujú teritóriá s oveľa lepšími a daňovo zvýhodnenými podmienkami ako poskytuje náš štát aj po 1. januári 2004.

Okrem toho považujem za pragmatické nezabudnúť ani na riziko zatiaľ stále nestabilného zdravia verejných financií krajiny, ktoré bez rýchlej konsolidácie v najbližších rokoch a bez radikálneho nárastu prílevu masívnych zahraničných investícií nedokážu v podmienkach SR niesť takú nízku sadzbu zdanenia na dani z príjmov v dlhodobom horizonte.

Demokratické judikáty sú nespochybniteľné

Za posledné tri roky evidujeme na finančných trhoch silne-júce tendencie najvyspelejších ekonomík sveta na čele s USA regulovať, ale najmä redukovať úspešné miniekonomiky krajín, ktoré svoje bohatstvo založili najmä na báze vytvorenia tzv. offshore lokalít (po slovensky nazývaných aj daňové raje alebo daňovo zvýhodnené režimy).

Naše presvedčenie, že daňové raje pretrvajú a nebudú zlikvidované, opierame najmä o dve absolútne nadčasové pravdy i skúsenosti:

1. Výroky dvoch justičných autorít sveta

Britský sudca lord Clyde kedysi dávno povedal: "Žiadny človek v tejto krajine nie je akokoľvek morálne ani inak zaviazaný, aby svoje vzťahy k podnikaniu alebo majetku zariadil tak, aby platil najvyššie možné dane".

Americký federálny sudca J. L. Hand povedal: "Legálne právo všetkých daňových poplatníkov znížiť veľkosť daní, alebo sa im vyhnúť, čo znamená použiť prostriedky v medziach zákona, nemôže byť spochybnené."

2. Ekonomická realita alokácie zdrojov v offshore

V daňových rajoch sveta sú alokované viac ako dve tretiny privátneho likvidného kapitálu sveta. Tento kapitál má svojich majiteľov a ich logickým záujmom ho je zveľaďovať a nie zmenšovať. Preto využijú podľa nášho názoru všetok svoj mocenský i politický vplyv na to, aby daňové raje prežili. Možno mocnosti sveta dosiahnu určité obmedzenia, možno do-cielia trochu viac transparentnosti. Moja vizualizácia prognózy však znie, že offshore úplne v najbližších desaťročiach nevymiznú z mapy sveta.

Stratégia riešenia v kombinácii

V kontexte poznania manažérskej praxe i vybraných daňových režimov Európy i sveta predpokladám, že väčšinové riešenia daňových subjektov podnikajúcich aj (ale nielen) na území SR, ktorí budú fixní alebo len tranzitujúci daňoví rezidenti, budú spočívať naďalej vo fixovaní daňového plánovania v rámci finančného riadenia firmy. Pôjde však o kombináciu čiastočného využívania daňového režimu v SR v rámci niektorých daní a daňového režimu inej krajiny v rámci iných daní. Osobitnou možnosťou pre zľahčenie a zrýchlenie daňového plánovania sa javí najmä expresný rozvoj internetového obchodu (tzv. e-commerce ...

Celý článok si môžete prečítať tu »».