Last minute k daňovým priznaniam

Napriek tomu, že z roka na rok stúpa informovanosť verejnosti o tomto fenoméne, je stále dostatočne veľký kôš problémov, ktoré sa neustále vyskytujú, a to jednak pre nestabilitu legislatívneho prostredia a jednak na základe vznikajúcich praktických situácií, ktoré prináša každodenný život. Aj z uvedeného dôvodu pristupujeme k tomu, že tému daňové priznanie k dani z príjmu rozoberáme v nasledujúcom texte formou najčastejších otázok a odpovedí.

Najčastejšie chyby a nedostatky daňových priznaní:

- použitie neplatného tlačiva z predchádzajúcich rokov,

- neúplné vypísanie,

- chýbajúci podpis daňovníka,

- nedoloženie potrebných príloh a potvrdení.

Všeobecný okruh problémov pre daňovníkov podávajúcich daňové priznanie typu A a B

- Podľa ustanovenia § 38 zákona č. 595/2004 Z. z. o dani z príjmov, ak ste za uplynulý rok poberali len príjmy zo závislej činnosti (t. j. boli ste zamestnancom firmy na základe pracovného pomeru), mohli ste do 15. februára 2005 požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane. Na tento účel existujú tlačivá - žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania, ale prípustná je aj forma vlastnej žiadosti. Ak ste tak neurobili, ste povinný podať daňové priznanie typu A, ak ste okrem príjmov zo závislej činnosti nepoberali iný druh príjmov.

Som invalidný dôchodca po pracovnom úraze. Náhrada straty na zárobku je mi zdaňovaná. V roku 2003 ako invalid som si od základu dane odpočítal nezdaniteľnú časť 38 760 Sk + 48 000 Sk. Aká je odpočítateľná časť od základu dane pre držiteľov preukazu ZŤP v roku 2004 po zmene?

- V zmysle ustanovenia § 11 zákona č. 595/2004 Z. z. o daniach z príjmov sa základ dane znižuje o nezdaniteľnú časť, zodpovedajúcu 19,2 násobku sumy životného minima (platného k 1. januáru 2004) ročne na daňovníka. Na rok 2004 je hodnota tejto sumy 80 832, pretože k 1. januáru 2004 bolo životné minimum stanovené na hodnotu 4 210 Sk. Z titulu invalidity, teda ako držiteľ preukazu ZŤP, v zmysle nového zákona č. 595/2004 Z. z. o dani z príjmov platného na obdobie roka 2004 aj 2005 nemáte žiadnu osobitnú úľavu na dani z príjmov.

Zatiaľ som sa nedozvedel, či si študenti môžu podávať daňové priznanie, ak na brigádach zarobili menej ako 40 000 Sk, ale všetky zárobky mali zdanené 19 % a u žiadneho zamestnávateľa si neuplatnili nezdaniteľnú položku. Aby som to spresnil, ide o to, či si študenti, ktorí zarábali iba na brigádach, kde im vyplácali zdanený príjem, mohli pri podaní daňového priznania uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane podľa § 11.

- Podľa ustanovenia § 38 zákona č. 595/2004 Z. z. o dani z príjmov, zamestnanec, ktorý v zdaňovacom období poberal príjmy len zo závislej činnosti a príjmy, z ktorých sa vyberá daň podľa § 43, pri ktorých neuplatní postup podľa § 43 ods. 7, môže písomne požiadať posledného zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, najneskôr však v lehote do 15. februára nasledujúceho roka po uplynutí zdaňovacieho obdobia, o vykonanie ročného zúčtovania dane. Ak v tejto lehote tak neurobili, môžu podať daňové priznanie typu A, v rámci ktorého si uplatnia nezdaniteľnú časť v zmysle § 11 a požiadajú príslušného správcu dane o vrátenie preplatku na dani. Osobitne na tento rok nie je potrebné osobitne žiadať správcu dane o vrátenie preplatku, pretože takáto žiadosť je už súčasťou daňového priznania. Dôležité je len správne a úplne vyplniť celé daňové priznanie. Ak príjmy študentov v ročnom úhrne boli nižšie ako 40 416 Sk, v zmysle § 32 ods. 4 nemusia podať daňové priznanie. V tom prípade si však už nemôžu uplatniť vrátenie zaplatenej dane.

Popri trvalom zamestnaní mám aj príjmy z autorského zákona. Na daňovom úrade som evidovaný ako daňový subjekt (mám vlastné DIČ). V roku 2004 som však z autorského zákona nemal žiadny príjem. Musím si ročné zúčtovanie urobiť sám alebo mi ho môže urobiť zamestnávateľ? Ak áno, aké tlačivo mám použiť a aké doklady predložiť?

- V zásade ste mohli v lehote do 15. februára 2005 požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane, avšak s podmienkou, že okrem príjmov zo závislej činnosti (§ 5) ste v priebehu roka nedosiahli žiadne iné príjmy. Ak ste to neurobili, vy sám si nemôžete vykonať ročné zúčtovanie, musíte už len podať daňové priznanie typu A a ním vlastne vyrovnať celú daňovú povinnosť, bez ohľadu na to, či vám vznikne preplatok alebo nedoplatok na dani, resp. nula.

V júli 2004 som výpoveďou ukončila pracovný pomer trvajúci 1,5 roka u zamestnávateľa na Slovensku. Má povinnosť podať za mňa daňové priznanie za toto polročné obdobie alebo je to moja starosť? Druhú časť roka mám odpracovanú v Českej republike.

- Už aj z dôvodu skutočnosti, že v priebehu roka ste dosiahli príjmy z územia mimo Slovenska, t. j. poberali ste príjmy z Českej republiky, v zmysle ustanovenia § 32 odsek 2 ste povinná podať daňové priznanie.

Syn (občan SR) vykonával počas letných prázdnin brigádu v Českej republike. Z odmeny mu bola v Česku zrazená daň. Okrem tohto príjmu nemal žiaden iný príjem. Má povinnosť podať daňové priznanie? Ak áno, môže na Slovensku žiadať o vrátenie zaplatenej dane v Česku?

- Ak príjmy z brigádnickej činnosti boli vyššie ako 50 % nezdaniteľnej časti podľa § 11, t. j. ak boli vyššie ako 40 416 Sk , potom váš syn má povinnosť podať na Slovensku daňové priznanie, pretože ide o daňovníka fyzickú osobu s neobmedzenou daňovou povinnosťou, ktorá dosiahla príjmy zo zdrojov v zahraničí, a túto povinnosť ustanovuje § 32 odsek 2. V prípade, ak si podá daňové priznanie (typ A) a bude žiadať o vrátenie zaplatenej dane v Česku z titulu uplatnenia nezdaniteľnej časti, správca dane tejto jeho žiadosti nebude môcť vyhovieť, pretože v zmysle § 45 ak plynú daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou príjmy zo štátu, s ktorým má SR uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, postupuje sa podľa tejto zmluvy.

Ak sa podľa zmluvy uplatňuje metóda zápočtu (s Českou republikou áno), daň zaplatená v druhom zmluvnom štáte - v Česku - sa započíta na úhradu dane najviac sumou, ktorá môže byť v druhom zmluvnom štáte vyberaná v súlade s touto zmluvou, pričom zápočet dane sa vykoná najviac v sume dane pripadajúcej na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí. Keďže synovi na území SR po uplatnení nezdaniteľnej časti nevzniká daňová povinnosť, zaplatenú daň v Česku nie je s čím započítať. O vrátenie zaplatenej dane musí požiadať Českú republiku v zmysle platného práva ČR, napr. formou vykonania ročného zúčtovania dane u platiteľa dane, od ktorého poberal príjmy.

V spoločnosti pracujem ako dôchodca, ale starobný dôchodok mi bol spätne priznaný k 2. januáru 2004. Mám nárok na nezdaniteľnú sumu?

- Podľa ustanovenia § 11 odsek 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, základ dane daňovníka sa neznižuje o sumu vo výške 19,2 násobku životného minima, t. j. sumu 80 832 Sk, ak daňovník je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového príspevku vyplácaného, ak služobný pomer trval aspoň 15 rokov alebo ak mu dôchodok bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia a je vyšší ako suma, o ktorú sa znižuje základ dane podľa § 11 ods. 1 písm. a).

Vaše pochybnosti pravdepodobne pramenia z toho, či začiatok zdaňovacieho obdobia nie je 2. január, keďže 1. január je