Formy podnikania, ich vplyv na počiatočné investovanie a daňové zaťaženie

Pri výbere formy podnikania má jednotlivec - fyzická osoba možnosť výberu dvoch základných variantov - podnikania prostredníctvom živnosti alebo podnikania cez obchodnú spoločnosť. Aj jedna, aj druhá forma má z hľadiska počiatočných investícií a daňového zaťaženia určité výhody a nevýhody.

Pokiaľ by ste sa rozhodli podnikať formou živnosti, prvou výhodou je, že založenie živnosti nevyžaduje väčšie množstvo kapitálu. Nevyhnutné je akurát zaplatenie poplatku za vystavenie živnostenského listu. Ostatné výdavky, ktoré súvisia so započatím prevádzkovej činnosti, vznikajú jednak pri živnosti, takisto aj pri obchodnej spoločnosti a závisia od charakteru podnikania.

Pre daňovníkov podnikajúcich formou živnosti je dôležitý charakter zdanenia. Pokiaľ ste fyzickou osobou, ste zdaňovaní či už pri príjme zo závislej činnosti alebo pri príjme zo samostatnej zárobkovej činnosti rovnako podľa zdaňovacích tabuliek uvedených v § 13 zákona č.366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov. Vzhľadom na výšku základu dane (rozdiel príjmov a výdavkov) však môže ísť aj o vyššie, aj o nižšie percento dane, ako by tomu bolo, keby ste podnikali formou obchodnej spoločnosti (právnické osoby sú zdaňované sadzbou 29%, u fyzických osôb sa toto percento môže vyšplhať až na 42%, môže byť však len 12%).

Nevýhodou môže byť charakter ručenia. Podnikateľ - živnostník ručí v prípade finančných problémov celým svojím osobným majetkom. Práve preto mnohí ženatí podnikatelia zmenia pred tým, ako začnú podnikať, bezpodielové spoluvlastníctvo manželov na podielové.

Ak sa rozhodnete podnikať formou obchodnej spoločnosti, pravdepodobne si ako kontrast k živnostenskému podnikaniu vyberiete spoločnosť s ručením obmedzeným. Hlavnou výhodou je hlavne pri rizikových projektoch obmedzené ručenie. Znamená to, že pokiaľ ste splatili vklad, ktorý ste upísali pri podpise spoločenskej zmluvy alebo zakladateľskej listiny, osobne už neručíte. Jediným ručiteľom sa stáva spoločnosť a predmetom ručenia jej majetok. Pokiaľ ste celý vklad nesplatili, ručíte ako spoločník do výšky svojho nesplateného vkladu.

Nevýhodou oproti živnosti je práve potreba počiatočného investovania. Ako vieme, základné imanie spoločnosti s ručením obmedzeným dnes predstavuje minimálne 200 000 Sk, pričom podľa jednej z novelizácií Obchodného zákonníka musí ísť o vklad hospodársky využiteľný. Kedysi bolo dobrým zvykom, že upísané vklady sa splácali chladničkami, práčkami a televízormi spoločníkov, dnes to už nejde. Pri počiatočnom investovaní do spoločnosti s ručením obmedzeným teda môže vzniknúť problém vyplývajúci z nedostatku kapitálu.

Čo sa týka zdanenia, základ dane obchodnej spoločnosti je zdanený paušálnou sadzbou dane 29%, čo môže byť viac alebo menej ako pri živnosti. Je však nutné spomenúť ďalší aspekt. Ak podnikateľ (majiteľ spoločnosti) vypláca sám sebe mzdu zo závislej činnosti v tejto spoločnosti, táto je zdaňovaná ako príjem fyzickej osoby. Teoreticky takto dochádza k dvojakému zdaneniu príjmu fyzickej osoby - majiteľa spoločnosti. Dalo by sa tomu predísť tak, že podnikateľ by si miesto mzdy vyplácal zálohy na bližšie neurčené výdavky, ktoré by boli jeho čistým príjmom. Išlo by však len o dočasné riešenie.

Radi privítame Vaše ďalšie názory na túto problematiku.