Riziko dvojitého zdanenia pre globálne bankové skupiny pretrváva

Bratislava 28. novembra (TASR) - Medzinárodné bankové skupiny zostávajú vystavené riziku dvojitého zdanenia, pretože niektoré krajiny prijali nekonzistentné pravidlá na riešenie tohto problému. Vyplýva to z prieskumu, ktorého výsledky dnes zverejnila medzinárodná audítorská a poradenská spoločnosť KPMG.

Dvojité zdanenie môže byť problémom pre globálne bankové organizácie, pretože ich siete zahraničných pobočiek môžu spadať pod pôsobnosť správcov daní aspoň dvoch krajín. Organizácia pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD) nedávno navrhla súbor zásad, ktorými sa má riadiť politika zdaňovania, ktoré boli všeobecne akceptované. Globálna sieť KPMG preverila daňové režimy pobočiek zahraničných bánk v 35 krajinách a zistila, že len málo jurisdikcií uplatňuje zásady OECD.

Riaditeľka sekcie daňových služieb pre banky KPMG Jane McCormicková v tejto súvislosti uviedla: "Daňoví poplatníci potrebujú konzistentný prístup, ktorý zamedzí možnosti dvojitého zdanenia ich zahraničných pobočiek. Napriek úsiliu daňových úradov v bankovom sektore stále pretrvávajú obavy, že jednotný postup je zatiaľ v nedohľadne."

Zdaňovanie zahraničných pobočiek je komplikovaným problémom pre mnohé odvetvia, ale obzvlášť sa týka bánk. Keďže banky prijímajú i poskytujú úvery, ich pobočky by teoreticky mali mať nárok odpočítať si zo základu dane úroky, ktoré "zaplatia" svojim centrálam. Práve tu sa názory daňových úradov rôznia, najmä pokiaľ ide o výpočet sumy, ktorú si možno odpočítať a "voľný" kapitál, ktorý by mal byť pobočke priradený.

OECD sa snaží zjednodušiť situáciu návrhom dvoch hlavných zásad: princípu samostatnej osoby (teda zdaňovať každú pobočku ako samostatnú osobu) a princípu nezávislého vzťahu (teda zdaňovať samostatnú osobu, ako keby jej transakcie s centrálou prebiehali za rovnakých podmienok ako jej transakcie s tretími stranami).

Podľa manažéra pre dane KPMG Branislava Ďurajku je postoj slovenských daňových úradov k tomuto problému nejednoznačný. "Je to spôsobené najmä skutočnosťou, že slovenská legislatíva ohľadne vzťahov medzi tunajšími pobočkami zahraničných spoločností a ich centrálami v zahraničí je stále dosť nejasná. Explicitnejšie a presnejšie usmernenia v daňových zákonoch, pokiaľ ide o úvery a kapitálové vklady medzi centrálami a ich pobočkami, by zaiste boli prínosom a znamenali by väčšiu istotu pre investorov. Privítali by sme, keby Ministerstvo financií SR iniciovalo diskusiu na túto tému," uviedol Ďurajka.

Jane McCormicková zhrnula závery vyplývajúce z prieskumu: "Daňoví riaditelia bánk majú tri hlavné možnosti: aplikovať domáce pravidlá a akceptovať potenciálne dvojité resp. neúplné zdanenie, podať daňové priznanie s využitím nástrojov, ktoré poskytuje príslušná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia, alebo spolupracovať so zahraničnými správcami dane a dohodnúť sa na postupe, ktorý zamedzí dvojitému zdaneniu."

Výsledky prieskumu poukazujú na mnohé nejednoznačnosti v postoji rôznych krajín k tejto problematike. USA a Kanada majú legislatívu upravujúcu alokáciu úrokových nákladov. Vo Veľkej Británii legislatíva pobočke priraďuje kapitál, ako keby bola samostatnou bankou. V Austrálii a na Novom Zélande sa priraďuje fixné percento kapitálu každej pobočke. Niektoré krajiny si zvolili prístup alokácie kapitálu, ktorý alokuje kapitál banky ako celku, a to pomerne podľa podielu aktív v jednotlivých pobočkách, ako napríklad Holandsko. Vo východoeurópskych krajinách sa tento problém ešte len začína objavovať spolu s väčšou prítomnosťou pobočiek zahraničných bánk.

Metodika OECD založená na posudzovaní, kto preberá kľúčové podnikateľské funkcie a znáša príslušné riziká, je všeobecne akceptovaná, ale sú obavy, že by mohla viesť k umelému prerozdeleniu aktív, vrátane napríklad poskytnutých úverov medzi pobočky.

KPMG International je koordinačnou jednotkou pre globálnu sieť členských firiem poskytujúcich profesionálne služby v oblasti auditu, daní a poradenstva s prihliadnutím na špecifiká rôznych odvetví. Cieľom členských firiem KPMG je pretvárať poznatky na hodnoty v prospech svojich klientov, ľudí a kapitálových trhov. S takmer 94 000 zamestnancami na celom svete členské firmy KPMG poskytujú služby v oblasti auditu, daní a poradenstva v 717 mestách a 148 krajinách.

KPMG Slovensko, spol. s r. o., je členskou firmou KPMG International.