Ďalšie novelizácie zákona o daniach z príjmov

Na úvod je nutné poznamenať, že novelizácie sa týkajú predovšetkým zdaňovania príjmov zo závislej činnosti a funkčných pôžitkov (§ 6 zákona).

V § 6 ods. 6 došlo k spresneniu definície nepeňažného príjmu zamestnanca vo forme možnosti používať motorové vozidlo zamestnávateľa aj na súkromné účely v tom, že zdanenie sa bude vykonávať za každý aj začatý kalendárny mesiac poskytnutia vozidla na tieto účely vo výške 1% z ceny obstarania vozidla, najmenej však 2 000 Sk mesačne. Do konca roku 2001 sa o tento nepeňažný príjem zvyšoval základ dane z príjmov zo závislej činnosti za každý aj začatý mesiac používania motorového vozidla na súkromné účely. Ak teda zamestnanec vozidlo v niektorom mesiaci nepoužíval (ale mal ho k dispozícií), základ dane sa mu nezvyšoval. Teraz je to už ale inak.

Nezdaniteľná suma na daňovníka vo výške 38 760 Sk (mesačne 3 230 Sk) sa síce nezmenila, ale zato sa bude násobiť koeficientom, ktorý na príslušné zdaňovacie stanoví zákon o štátnom rozpočte na príslušný rozpočtový rok tak, aby sa suma tejto nezdaniteľnej časti v porovnaní s predchádzajúcim rokom neznížila. Zvýšenie na základe valorizácie bude účinné až od roku 2003.

Od 1.1.2002 sa zvyšuje nezdaniteľná časť na vyživované deti na sumu 16 800 Sk zo sumy 11 400 Sk (z 950 Sk mesačne na 1 400 Sk mesačne). V prípade dieťaťa s ťažkým zdravotným postihnutím sa táto suma zvyšuje na dvojnásobok. Pri uplatňovaní nároku dieťaťa ako vyživovanej osoby sa bude môcť aplikovať táto nezdaniteľná suma už mesiaci, v ktorom bolo dieťa osvojené (nie počaté!) alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov a nie až začiatkom nasledujúceho mesiaca, ako doteraz.

Pri uplatnení zvýšenej nezdaniteľnej sumy z dôvodu invalidity (48 000 Sk) bude mať na ňu nárok už len držiteľ preukazu občana s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorý je súčasne aj čiastočne invalidný alebo invalidný. Týmto ustanovením sa počet takýchto daňovníkov znižuje.

Pri výpočte mesačného čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti bol spresnený postup pri odpočítavaní príspevkov na DDP zamestnancov v kalendárnom mesiaci. Jednoznačne sa bude môcť odpočítať zamestnancovi tento príspevok najviac do výšky 10% úhrnu príjmov zo závislej činnosti a funkčných pôžitkov, z toho najviac do výšky 2 000 Sk. Príspevky na DDP, ktoré si platia zamestnanci, bude môcť zohľadňovať pri výpočte preddavkov na daň z príjmov iba ten zamestnávateľ, u ktorého zamestnanec podpíše vyhlásenie na zdanenie príjmov zo závislej činnosti (hlavný zamestnávateľ).

V oblasti znižovania ročnej sadzby dane došlo k zníženiu daňových sadzieb a rozšíreniu daňových pásiem (zníženie zo 7 na 5). Takisto bola upravená aj výška mesačných preddavkov na daň zo zdaniteľnej mzdy (pozri článok „K novelizácii zákona o daniach z príjmov“). Platiteľ dane je povinný zrazené mesačné preddavky odviesť najneskôr do 5 dní po dni výplaty, úhrady alebo pripísania mzdy daňovníkovi k dobru, ak správca dane na žiadosť platiteľa neurčí inak.

Najvýznamnejšie zmeny snáď nastali v oblasti ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a funkčných pôžitkov. Ide o tieto skutočnosti:

1. Ročné zúčtovanie sa bude môcť vykonať iba tomu zamestnancovi, ktorý mal príjmy len od jedného zamestnávateľa, a to len vtedy, ak o jeho vykonanie požiada do 15.2. (podpíše vyhlásenie k zdaneniu príjmov). Ak do 15.2. toto vyhlásenie nepodpíše, musí podať daňové priznanie sám.
2. Ročné zúčtovanie sa nebude môcť vykonať, ak mal zamestnanec príjmy zo závislej činnosti od viacerých zamestnávateľov (bez ohľadu na to, či ide o postupné alebo súbežné príjmy).
3. Zamestnávateľ nevykoná ročné zúčtovanie zamestnancovi, ak mu tento do 15.2. neprinesie doklady preukazujúce nárok na zníženie základu dane z príjmov a doklady o zaplatených príspevkoch na DDP. (Táto zmena nie je celkom jasná, pretože pokiaľ sa takéto čiastky uplatňujú mesačne, zamestnávateľ by mal mať potrebné doklady už počas roka, či nie???)
4. Nedoplatok dane vyplývajúci z ročného zúčtovania preddavkov zráža platiteľ dane daňovníkovi zo mzdy najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa vykonalo ročné zúčtovanie preddavkov. Platiteľ odvedie zrazený nedoplatok alebo zrazenú časť nedoplatku správcovi dane v najbližšom termíne na odvod preddavkov. (Vo väčšine prípadov ide iba o teoretický nedoplatok, pretože pokiaľ nebola niekde vo výpočtoch počas roka urobená chyba, z ročného zúčtovania by mal vždy vyjsť preplatok na dani z príjmov).

Takže, už teraz viete, čo nás budúci rok čaká. Zdaňovacie obdobie 2001 sa skončilo (pre niekoho ešte nie), tešme sa teda spolu na to nasledujúce.